Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Reklama

Kdo má nižší daně? OSVČ nebo jednatel s.r.o.?

Firemnifinance.cz

Většina začínajících podnikatelů se nejprve rozhoduje, jestli podnikat jako osoba samostatně výdělečně činná nebo založit s.r.o. a stát se jejím zaměstnancem.

 

V naší analýze budeme počítat daň z příjmů a pojistné na sociální a zdravotní pojištění. Pro OSVČ však nebudeme uvažovat žádné výdaje – tedy přiblížíme se co nejvíce zaměstnanci, který si také žádné výdaje neuplatňuje a zdaňuje celou mzdu. Ve skutečnosti si OSVČ může daňově uplatnit výdaje procentem z příjmů (40% podnikatelé na základě jiného než živnostenského zákona, 60% živnosti, 80% soukromí zemědělci) a jejich daň a odvody se ještě sníží.


Zdanění

A) OSVČ

Osoba samostatně výdělečně činná musí ze svých příjmů po odpočtu výdajů odvést daň z příjmů fyzických osob ve výši 15 %.

B) S.r.o.

Společnost s ručením omezeným musí odvést z rozdílu mezi výnosy a náklady daň z příjmů právnických osob ve výši 19 %. Podíly společníků se musí ještě zdanit srážkovou daní ve výši 15 %.

Příklad: Uvažujeme celkové roční příjmy 600 tis. s tím, že v případě s.r.o. byla polovina těchto příjmů použita na pravidelnou mzdu, resp. odměnu a druhá polovina na podíl na zisku. Vždy se uplatní jen sleva na poplatníka. Ani v jednom případě se neuplatňují žádné výdaje.



DPFO DPPO Celkem
OSVČ 65 160 - 65 160
S.r.o. 36 450 57 000 93 450

V případě OSVČ: (600 tis. * 0,15) - 23 640 = 66 360 Kč

V případě S.r.o.: (300 tis. * 0,81 * 0,15) + (300 tis. * 0,19) = 93 450 Kč 


Pojistné na důchodové a zdravotní pojištění

A) OSVČ

Předpokládáme, že osoba samostatně výdělečně činná má takové příjmy, že se musí účastnit důchodového pojištění. Pojistné na sociální pojištění činí 29,2 %. Dále je účastna na zdravotním pojištění, ve výši 13,5 %. Celková sazba tak činí 42,7 %.

B) S.r.o.

V případě společnosti s ručením omezeným jsou dvě možnosti – buď vystupujete jako společník s odměnami bez zaměstnaneckého poměru nebo jako zaměstnanec tohoto podniku, případně kombinace obojího.

V případě zaměstnaneckého poměru zaměstnavatel odvádí 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění. Zaměstnanec pak odvádí 6,5 % na sociálním pojištění a 4,5 % na zdravotním pojištění.

V případě odměn společníka platí tato pravidla. Odměna společníka, která je vyplácena ze mzdových nákladů podléhá odvodům zdravotního pojištění (13,5 %). Sociální pojištění je třeba rozdělit na nemocenské a důchodové pojištění. Nemocenské pojištění se z odměny neodvádí a důchodové až z odměny převyšující 6 000 Kč měsíčně (ve výši 21,5 %), společník pak musí odvést 6,5 %.

Příklad: Příjmy a výdaje jsou stejné jako v předchozím srovnání. Předpokládáme, že pro OSVČ je podnikání hlavní výdělečnou činností a podnikala celý rok. V případě s.r.o. předpokládáme, že polovina příjmů byla vyplacena jako podíl na zisku a druhá polovina byla použita na pravidelné odměny vyplacené v prvém příkladu společníkovi, ne na základě zaměstnaneckého poměru a v druhém případu společníkovi-zaměstnanci.



Sociální pojištění Zdravotní pojištění Daň z příjmů FO Celkem
OSVČ 87 600 40 500 65 160 193 260
S.r.o. – společník 84 000 40 500 33 885 158 385
S.r.o. – zaměstnanec 94 500 40 500 35 460 170 460

V případě OSVČ: (300 tis. * 0,292) + (300 tis. * 0,135) + (600 tis. * 0,15 - 23 640) = 194 460

V případě S.r.o. – společník: (300 tis. * 0,28) + (300 tis. * 0,135) + (300 tis. * 1,305 * 0,15 - 23 640) = 159 585

V případě S.r.o. – zaměstnanec: (300 tis. *  0,315) + (300 tis. * 0,135) + (300 tis. * 1,34 * 0,15 - 23 640) = 171 660


Závěr

Jako nejvýhodnější varianta je podnikání jako osoba samostatně výdělečně činná, nejméně výhodné je podnikání pod hlavičkou s.r.o., kde budete vystupovat jako zaměstnanec.



Celkové odvody státu
OSVČ 193 260
S.r.o. – společník 251 835
S.r.o. – zaměstnanec 263 910

Obecně OSVČ má nejmenší daňové zatížení z důvodu polovičního vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění. Daňové zatížení navíc ještě snižuje možnost uplatnění paušálních nákladů % z příjmů, s čímž jsme v našem příkladu nepočítali. Na druhou stranu OSVČ jistě nezatěžuje státní rozpočet tak jako zaměstnanci – nemocenská, pracovní úřad, dávky podpory.

Článek byl zpracován ve spolupráci se společností TaxPoint.

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

finance.cz finance.sk firemnifinance.cz studentskefinance.cz peniaze.sk fondy.sk uroky.sk mf.cz

Články Investujme.cz

Zobrazit další články
Články Studentskéfinance.cz

Zobrazit další články
Články Firemnífinance.cz

Zobrazit další články
Zajímavé štítky

Zobrazit další štítky
Zajímavá témata štítků

Zobrazit další témata štítků
Slovnik.finance.cz

Zobrazit další slova
Investice - zajímavé odkazy

Zobrazit další obsah
Firmy - zajímavé odkazy

Zobrazit další obsah
Poradna finance.cz

Zobrazit další dotazy
Přihlášení

Zapomněl jsem heslo