Daňová mizérie v zemích OECD

„Souhrnná daňová sazba“ za rok 2012 v členských zemích OECD je součtem efektivní daně z příjmu fyzických osob u průměrné mzdy, sociálního pojištění placeného zaměstnancem, zdravotního pojištění placeného zaměstnancem, sociálního pojištění placeného zaměstnavatelem, zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem, DPH a sazby daně z příjmu právnických osob. Praktický výpočet je v textu proveden u Česka za rok 2012, u ostatních zemí OECD se postupovalo obdobným způsobem.

V Evropě jsou vyšší daně

Sazby nejdůležitějších daní se v členských zemích OECD výrazně liší. Jak vidíme z přiložené tabulky, tak zdanění v evropských zemích je vyšší než v mimoevropských zemích. Rozdíly jsou značné.

• Nejvíce se liší odvody zaměstnavatele na povinném pojistném a DPH. Povinné pojistné je v evropských zemích výrazně vyšší z důvodu propracované sociální politiky. Sociální zabezpečení zaměstnanců v Evropě je vyšší.

Výpočet v Česku v roce 2012

V přiložené tabulce máme uvedenu „souhrnnou daňovou sazbu“ v jednotlivých členských zemích OECD dle údajů za rok 2011. V Česku má hodnotu 95,9.

• Daň z příjmu fyzických osob (11,9 %)

V přiložené tabulce počítáme s efektivní daňovou sazbou daně za rok 2012 u průměrné mzdy. V některých zemích se odvádí daň z příjmu fyzických osob na centrální i místní úrovni. Při výpočtu je zohledněna kombinovaná sazba daně, což je součet efektivní sazby daně z příjmu fyzických osob na centrální i místní úrovni. Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob je poměr mezi skutečnou daňovou povinností a hrubou mzdou. Výpočet v členských zemích OECD je proveden u průměrné mzdy. Efektivní sazba daně se od zákonné sazby daně z příjmu fyzických osob liší v Česku z důvodu uplatnění slevy na poplatníka výpočtu daňové povinnosti ze superhrubé mzdy. I v ostatních zemích uplatňují daňoví poplatníci slevu na dani, nezdanitelnou položku. Ve většině členských zemí OECD je zavedeno progresivní zdanění.

Výpočet efektivního zdanění v Česku u průměrné mzdy za rok 2012

vlastní výpočty autora

• Pojistné placené zaměstnancem (11 %)

Zaměstnanec odvádí ze své hrubé mzdy 4,5 % na zdravotním pojištění a 6,5 % na sociálním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistné činí tedy 11 % (4,5 % + 6,5 %).

• Pojistné placené zaměstnavatelem (34 %)

Zaměstnavatel odvádí za svého zaměstnavatele 25 % z jeho hrubé mzdy na sociálním pojištění a 9 % z jeho hrubé mzdy na zdravotním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistného placeného zaměstnavatelem činí tedy 34 % (25 % + 9 %).

• DPH (20 %)

V přiložené tabulce máme uvedeny údaje za rok 2012. V roce 2012 činila základní sazba DPH v Česku 20 % a snížená sazba DPH 14 %. Pro rok 2013 došlo ke zvýšení základní sazby DPH na 21 % a snížené sazby DPH na 15 %. Porovnáváme však pouze základní sazbu DPH.

• Daň z příjmu právnických osob (19 %)

V Česku odvádí firmy na dani z příjmu fyzických osob 19 %. V některých zemích se odvádí centrální sazba daně i místní sazba daně. Započítává se kombinovaná sazba daně z příjmu právnických osob, která zohledňuje odvody na dani na centrální i místní úrovni.

• „Souhrnná daňová sazba“ za rok 2012 činí 95,9 % (11,9 % + 11 % + 34 % + 20 % + 19 %).

OECD: od 46 % po 128 %

Vypočtená souhrnná „daňová sazba“ za rok 201ě, stejným způsobem jako v Česku, se v členských zemích OECD pohybuje od 46 % v Chile po 128 % v Belgii.

• Nejnižší „souhrnná daňová sazba“ za rok 2012 je v Chile (46 %), Švýcarsku (52 %), Koreji (57,3 %), Novém Zélandu (59,4 %), Izraeli (61,1 %), Kanadě (65,6 %), Mexiku (67,2 %) a Austrálii (68,8 %). Z členských zemí EU je tedy v první desítce zemí s nejnižší „souhrnnou daňovou sazbou“ pouze Irsko. Hlavním důvodem je především vysoké povinné pojistné placené zaměstnavatelem a vysoká sazba DPH v členských zemích EU oproti mimoevropským zemím.

• Nejvyšší „souhrnná daňová sazba“ je v Belgii (128 %), Francii (126,4 %), Itálii (111,4 %), Maďarsku (109,5 %), Německu (108,8 %), Rakousku (108,1 %).

• Souhrnná daňová sazba v Česku za rok 2012 je v rámci zemí OECD 12. nejvyšší (z 34 členských zemí OECD).

Souhrnná daňová sazba v zemích OECD (rok 2012)

Pramen: jednotlivé daňové sazby převzaty z daňové databáze OECD, OECD: Tax Database