Daně a právo v praxi č. 7/2003

Zajímavý rozbor problémů spojených s výkladem § 20 odst. 7 zákona č. 357/1992 Sb., podle něhož je od daně z převodu nemovitostí osvobozen první úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nové stavbě či novému bytu, pokud dosud nebyly užívány a pokud převodcem je vymezený okruh podnikatelů nebo obec, připravil PhDr. Milan Skála.
Neméně zajímavé jsou i ostatní příspěvky. V rubrice Daň z příjmů se např. dozvíte jaké slevy na dani lze uplatnit při zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností. Dalšími příspěvky jsou výklad problematiky lhůt pro vyměření daní nebo praktický návod k používání směnek i se vzory.
V referendu jsme si úspěšně odhlasovali vstup do Evropské unie. Jaké jsou Vaše znalosti společenství, jehož  členy se brzy staneme, si můžete ověřit na rozsáhlém testu.
Se vstupem do Evropské unie souvisí i další článek, ve kterém jsou rozebrány změny v DPH po vstupu České republiky do Evropské unie.
Jak je to s právy duševního vlastnictví, jejichž význam včetně jejich ochrany v podnikatelské praxi neustále stoupá si můžete přečíst v rubrice právní praxe.

ČLÁNKY

Novela zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
Ondřej Dráb, KPMG Česká republika, s.r.o.
Komentář ke krátké novele zákona o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, která umožnila poplatníkům účtujícím v soustavě podvojného účetnictví tvořit daňové opravné položky k pohledávkám, které vznikly z titulu ručení za celní dluh v rámci zajištění celního dluhu podle celního zákona.
s. 2

Vklady do s. r. o. v právní a daňové praxi
Ing. Martin Děrgel
Právní a daňový pohled na problematiku vkladů do společnosti s ručením omezeným, se zaměřením na praktické a okamžitě využitelné informace. Článek doplňují konkrétní příklady, vzor prohlášení o splácení vkladů a přehledné shrnutí dané problematiky.
s. 3

Slevy na dani při zaměstnávání pracovníků se změněnou pracovní schopností
PhDr. Josef Drbohlav
Konkrétní příklady snížení daňové povinnosti poplatníka zaměstnávajícího zaměstnance se změněnou pracovní schopností.
s. 14

Rezervy na opravy hmotného majetku - účetní a daňová řešení
Ing. Ivan Macháček
Tvorbu rezerv na opravu hmotného majetku počítáme mezi daňově uznatelné výdaje (náklady), přičemž podle ustanovení § 24 odst. 2 písm. i) zákona o daních z příjmů je nutno respektovat podmínky pro jejich tvorbu a čerpání stanovené v § 7 zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů. V příspěvku je rozebrána aplikaci základních podmínek pro tvorbu a čerpání těchto rezerv tak, aby tvorbu rezerv bylo možno využít k optimalizaci daňového základu subjektu účtujícího v jednoduchém i podvojném účetnictví. Řešení je ukázáno na dvanácti modelových příkladech z daňové praxe.
s. 18

Daň z příjmů dosažených za více zdaňovacích období
Ing. Miloš Kořínek
Některé typy příjmů, které vznikají po několik zdaňovacích období umožnil zákonodárce zdaňovat tak, aby nedocházelo k extrémnímu daňovému zatížení poplatníků za jedno zdaňovací období.
Vlastní daňová úprava je obsažena v § 14 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Dle znění tohoto ustanovení zákona mohou poplatníci daně z příjmů fyzických osob, kteří mají příjem uvedený v § 14 odst. 2 ZDP, tyto příjmy, které jsou výsledkem několikaleté činnosti poplatníka nebo plynou z využití věci a práv najednou za více let, rozložit rovnoměrně na zdaňovací období v němž byly dosaženy a na zdaňovací období předcházející, ve které byla činnost provozována, nejvýše však na tři poměrné části. Příjmy z lesního hospodářství dosažené těžbou dřeva lze rozdělit nejvýše na deset poměrných částí. K výdajům vztahujícím se k těmto příjmům, které již byly uplatněny při zdanění příjmů v minulém zdaňovacím období, se nepřihlédne.
s. 26

Změny v DPH po vstupu do Evropské unie
1. část
Ing. Ladislav Pitner
Souhlasem většiny hlasujících v referendu s tím, aby se Česká republika stala členským státem Evropské unie, se přiblížil i den, kdy v souvislosti se vstupem mimo jiné vstoupí v platnost i nový zákon o DPH, který bude zahrnovat řadu změn a zásadně jiný přístup než dosud k dodání zboží a poskytování služeb do členských zemí a z členských zemí  EU.  V rámci EU je totiž velmi vysoký stupeň harmonizace v oblasti nepřímých daní, a to zejména u daně z přidané hodnoty (DPH) a platí zde zvláštní pravidla pro uplatnění DPH uvnitř EU. Velmi mnoho postupů při uplatnění DPH musí být mezi členskými státy shodných, v některých případech je konečný cíl společný, ale cesty mohou být různé, jsou i takové případy, kdy je možný rozdílný přístup a některé oblasti, byť v zásadě méně důležité, upraveny závazně nejsou. Jako celek je však úprava v oblasti DPH výrazně sjednocena s to bude mít zásadní dopad i na naše plátce daně v souvislosti s datem vstupu.
s. 26

Komentář k pokynu D-247 o uplatňování daně z přidané hodnoty u činností uskutečňovaných podle zvláštních předpisů
Dagmar Masná
Za zdanitelná plnění se podle zákona o DPH považují nejen dodávky zboží, převody nemovitostí nebo poskytování služeb v rámci podnikání, ale také další činnosti, které mají všechny znaky podnikání, nejsou však prováděny podnikatelem. Tzn. jsou prováděny soustavně, vlastním jménem, na vlastní účet a za odměnu. Takovýchto činností je celá řada a určení, zda jde o zdanitelné plnění je někdy zvláště obtížné. Vzhledem k různému uplatňování zásad daně z přidané hodnoty osobami zabývajícími se takovýmito činnostmi i k nestejnému postupu správců daně, byl vydán Ministerstvem financí ČR pokyn D-247, který upřesňuje postup alespoň u některých činností. Jsou to činností advokátů, rozhodce, notáře, soudního exekutora, správce konkurzní podstaty a likvidátora.
s. 31

Daň z převodu nemovitostí: osvobození nových staveb
PhDr. Milan Skála
V praxi se množí problémy s výkladem § 20 odst. 7 zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Podle tohoto ustanovení je od daně z převodu nemovitostí osvobozen první úplatný převod (přechod) vlastnictví k nové stavbě či novému bytu, pokud dosud nebyly užívány a pokud převodcem je vymezený okruh podnikatelů, nebo obec. Jde o osvobození ve výši 5 % z ceny sjednané či ceny zjištěné převáděné stavby a to jsou částky na dani, které u velkých developerů mohou dosahovat i desítek milionů korun na jedné stavební akci.
Cílem tohoto článku je poukázat na nejčastější problémy § 20 odst. 7 z praxe a zaujmout k nim stanovisko. Cílem je i poskytnout poplatníkům argumentaci proti některým výkladům státní správy, které sice mile korespondují s nekonečnými potřebami příjmové stránky státního rozpočtu, ale jsou příliš vzdáleny obvyklým výkladům předpisů v právním státě.
s. 33

Lhůty pro vyměření daní
JUDr. Jaroslav Kobík
V článku je rozebrána právní úprava lhůt pro vyměření daně a nejasnosti při aplikaci § 47 zákona o správně daní a poplatků, který tyto lhůty stanoví. Text je doplněn výňatky z rozsudků soudů.
s. 38

Sjednocování spotřební daně v Evropské unii je běh na dlouhou trať
Bc. Petr Gola
Spotřební daně jsou ve všech členských zemích Evropské unie uvaleny na velice omezený sortiment výrobků (tabákové výrobky, alkoholické nápoje, ropné produkty…) Primárním cílem těchto daní je omezit nežádoucí růst spotřeby těchto výrobků ze zdravotních nebo ekologických důvodů. Týká se to především výrobků z tabáku, piva, vína, destilátů a pohonných hmot. Neopominutelná je ale současně také i fiskální funkce těchto daní. Vždyť ve všech členských státech jsou příjmy ze spotřební daně (jakkoli jsou vázány na velice omezený sortiment) díky vysokým sazbám významným zdrojem rozpočtových příjmů. Jejich výše se odhaduje v průměru okolo 10 % rozpočtových příjmů všech států Evropské unie.
s. 44

Známe Evropskou unii?
Bc. Petr Gola
Znalostní test z problematiky Evropské unie.
s. 45

Právo duševního vlastnictví
JUDr. Ing. Jiří Klavík, Ing. Bohuslava Klavíková
V poslední době se podnikatelé stále častěji při své činnosti setkávají s právy duševního vlastnictví, která vznikají jako výsledek tvůrčí duševní činnosti. Význam práv duševního vlastnictví včetně jejich ochrany neustále stoupá, a proto je důležitá jejich znalost. Podnikatelé tak mohou svá práva duševního vlastnictví dostatečně chránit, aby nebyly zneužity. Zároveň by se měli při své podnikatelské činnosti vyvarovat porušování práv duševního vlastnictví vůči jiným osobám, neboť neoprávněné užívání práv duševního vlastnictví jiných osob může přinést celou řadu problémů, a to i včetně trestní odpovědnosti. Cílem příspěvku je poskytnout základní přehled o této problematice, která má velký význam též v daňové praxi.
s. 48

Běžné druhy směnek v praxi
Mgr. Václav Sluka
Každý z obchodníků i z nás běžných občanů již jistě slyšel ve svém životě mnohokrát pojem směnka. Již méně z nás však ví, co si pod tímto pojmem má a může konkrétně představovat a ještě menší procento našich spoluobčanů bezpečně ví, jakým způsobem lze v praxi se směnkami nakládat. Článek doplňují konkrétní vzory cizí i vlastní směnky.
s. 54

Smlouva o zprostředkování
Mgr. Václav Sluka
Tento smluvní druh je upraven jak v obchodním zákoníku v § 642 až 651, tak jej také nalezneme i v zákoníku občanském pod poněkud pozměněným názvem "Smlouva zprostředkovatelská" v jeho ustanoveních § 774 až 777. V příspěvku naleznete dva vzory smlouvy a to smlouvu o zprostředkování obchodu a smlouvu o zprostředkování služeb.
s. 58

ODPOVĚDI NA ODBORNÉ DOTAZY

Sankční úroky z prodlení od konsolidační agentury
František Kocour
s. 10

Půjčování vozidla zaměstnavatele více zaměstnancům
Václav Pikal
s. 10

Zajištění daně
Ing. Miroslava Kočová
s. 10

Klíčování nákladů za vyhotovení smlouvy při členském vkladu půdní vestavby bytové jednotky členem bytového družstva
František Kocour
s. 11

Tvorba rezervy u budovy zasažené povodní
Ing. Jan Ployer
s. 11

Náklady na demolici stavby
František Kocour
s. 11

Změna účelu stavby
Ing. Martin Děrgel
s. 12

Zdaňování příjmů ze zahraničí
Ing. Martin Děrgel
s. 12

Zástupce deklaranta v celním řízení
Ing. Martin Děrgel
s. 12

Prodej automobilů
RNDr. Ivan Brychta
s. 12

Pronájem bytu
Ing. Martin Děrgel
s. 13

Označení fyzické osoby nezapsané v obchodním rejstříku
JUDr. Tomáš Dvořák
s. 13