Praktické zkušenosti se skupinovou registrací k DPH

Společnost APOGEO prošla u jednoho ze svých klientů procesem registrace, běžného provozu a jako jedni z prvních v ČR i deregistrace.

Obecně jsou vnímány tyto výhody skupinové registrace:

• nižší administrativní náročnost (jeden plátce, jedno přiznání, jedna záznamní povinnost)
• nižší zatížení cash-flow (vzájemná plnění mezi členy skupiny neobsahují DPH – nižší nároky na disponibilní finanční prostředky při vyrovnávání vzájemných závazků)
• za určitých podmínek vyšší částka nároku na odpočet za skupinu, pokud někteří členové skupiny krátí nárok na odpočet koeficientem

Jaká byla skutečnost

• správci daně nebyli připraveni na proces skupinové registrace (nedostatky v interních systémech, pozdě vydané formuláře daňových přiznání – nyní již dořešeno)
• existovala časová prodleva mezi registrací a skutečným zanesením skupiny do registrů plátců DPH (registry ADIS, VIES) – tedy potenciální problémy při uplatňování DPH
• administrativní náklady při obesílání obchodních partnerů s informací o změně DIČ a vzniku skupiny
• nově bylo nutné vést přehled o přijatých či uskutečněných plnění do skupiny
• o plněních v rámci skupiny je nutné vést záznamní povinnost – tedy takřka žádná administrativní úspora při zpracovávání přiznání
• bylo nutné nastavit nové interní procesy (vystavování dokladů, zpracování DPH) a upravit účetní systém
• správcem daně bylo vystaveno rozhodnutí o použití přeplatku na úhradu jiné daně, ze kterého nebylo patrné, o jaké nedoplatky a za jakou společnost se jedná (způsobeno principem společné a nerozdílné zodpovědnosti všech členů skupiny za všechny povinnosti vyplývající z daňových zákonů)
• došlo k přesunu místní příslušnosti k finančnímu úřadu u členů skupiny i k jiným daním – na základě rozhodnutí MF je určena místní příslušnost členů skupiny ke správci daně, pod kterého spadá zastupující člen skupiny, a to ještě i po dobu 3 let od ukončení členství ve skupině (neplatí pro majetkové daně)
• správci daně nebyli absolutně připraveni na proces zrušení registrace skupiny
  • při žádosti o zrušení registrace podané do října daného roku má povinnost finanční úřad zrušit skupinu k 31. prosinci daného roku
  • na konci ledna následujícího roku, kdy finanční úřad stále nekonal, bylo samotným správcem daně sděleno, ať daný subjekt podá stížnost na nečinnost finančního úřadu
  • stížnost byla sice zamítnuta, nicméně finanční úřad začal konečně konat – koncem ledna s účinností k 31. prosinci předchozího roku byla skupina zrušena
  • v tomto časovém vakuu subjekty skupiny netušily, jaké DIČ vlastně mají, nebyly uvedeny v registrech plátců a obchodním partnerům nebylo možno sdělit, jaký je aktuální stav

  Z důvodu uvedených zkušeností doporučujeme se před provedením skupinové registrace k DPH důkladně připravit a poradit se o možných důsledcích a přínosech tohoto kroku.

  Autorem je Tomáš Navrátil, Tax Dept. Manager společnosti APOGEO.