Kdy se musí OSVČ registrovat k DPH?

Všech 20 případů, kdy nemá OSVČ na vybranou a musí se povinně registrovat k DPH, jsou uvedeny v § 94 zákona o dani z příjmu. Zákonné důvodu jsou např. členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH nebo když dědic pokračuje po zeměřelém plátci.

• Nejčastějším případem je však překročení limitního limitu 1 000 000 Kč.

  OSVČ povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000 Kč, se stává plátcem od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat.

Jaké jsou další limity?

Další limitní částky jsou 326 000 Kč a 1 140 000 Kč. Podívejme se, kdy je potřeba se registrovat k DPH při překročení těchto částek:

• OSVČ povinná k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku, která pořizuje zboží z jiného členského státu v tuzemsku, se stává plátcem dnem, kdy hodnota pořízeného zboží bez daně v běžném kalendářním roce převýší částku 326 000 Kč. I ve většině členských zemí EU je hranice pro registraci DPH v tomto případě nižší, než je uvedeno v přiložené tabulce. Např. na Slovensku 13 941 €, v Německu 12 500 €, v Polsku 11 674 €, Rakousku 11 000 € Francii 10 000 €, Itálii 10 000 €, Maďarsku 8 571 €.

• OSVČ registrovaná k dani v jiném členském státě, která nemá sídlo, místo podnikání ani provozovnu v tuzemsku, s výjimkou provozovny, prostřednictvím které tato osoba uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a která uskutečňuje zasílání zboží podle § 18 zákona o DPH do tuzemska, které v běžném kalendářním roce přesáhne částku 1 140 000 Kč, se stává plátcem dnem, ve kterém byla tato částka překročena. I ve většině členských zemí EU je limit v tomto případě vyšší, než je standardní limit pro obrat. Např. v Německu 100 000 €, Francii 100 000 €, Lucembursku 100 000 €, Itálii 35 000 €, Belgii 35 000 €, Řecku 35 000 €, Španělsku 35 000 €.

Kdy se registrovat dobrovolně?

K DPH se může podnikatel registrovat i dobrovolně. Tento krok se vyplatí v případě, když podnikatel nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. V ostatních případech záleží na vlastním uvážení. Vždy je však nutné pamatovat, že dobrovolná registrace k DPH přináší řadu administrativních úkonů navíc (např. je potřeba mít vhodný počítačový program, dále je nutné mít všechny daňové doklady v pořádku a archivovat je pro případnou kontrolu po dobu 10 let. Pro mnoho podnikatelů není evidence DPH a vyplňování daňového přiznání jednoduchou činností.

Kdy se odevzdává daňové přiznání?

Při splnění podmínky obratu je nutné se registrovat k platbě DPH na místně příslušném finančním úřadu v zákonném limitu. Zdaňovacím obdobím u DPH je:

• kalendářní čtvrtletní, pokud byl obrat pláce daně za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 miliónů korun (do 25. dne následujícího měsíc po čtvrtletí musí plátce daně podat na finanční úřad daňové přiznání k DPH a uhradit daň). Za 1. čtvrtletí roku 2012 byl termín do 25. dubna.

• kalendářní měsíc, pokud obrat plátce daně za předchozí kalendářní rok přesáhl 10 miliónů korun (do 25. dne následujícího měsíce musí plátce daně podat na finanční úřad daňové přiznání k DPH a současně odvést vybranou daň od svých zákazníků). Za květen roku 2012 je termín 25. června.

Limitní obrat ve světě

V přiložené tabulce máme uveden limitní obrat pro povinnou registraci v členských zemích EU a OECD. V některých zemích je více hraničních pásem, v některých zvláštních případech se používá jiný limit, uveden je tedy základní limit. V Česku je limitní obrat za posledních 12 měsíců milión korun, což patří ve srovnání s vyspělými zeměmi mezi mírně nadprůměrné hodnoty, což je jedině dobře. Drobným živnostníkům tak nevzniká povinnost registrace k DPH a nezvyšují se nároky na povinnou administrativu. Rozdíly v limitu jsou ve světě značné.

• Z nejvyššího limitního obratu se mohou těšit podnikatelé v Japonsku (96 934 €), Velké Británii (87 317 €), Švýcarsku (83 256 €), Francii (81 500 €) a Irsku (75 000 €).

• Naopak velmi nízký základní limit v Belgii, Islandu, Norsku, Dánsku a Finsku. Registraci k DPH se tak většina podnikatelů nevyhne.

 

Výše obratu pro povinnou registraci k DPH ve světě (pro rok 2012)

 

Prameny: OECD, Tax Database, Table IV. 2. Annual turnover concessions for VAT/GST registration and collection and European Commission, Taxation and Customs Union, VAT in 2012, ANNEX 1: THRESHOLDS (MARCH 2012)

Přepočítáno aktuálním kurzem ze dne 14. 5. 2012