OECD: Jak vysoké jsou daně pro firmy?

Příznivé podnikatelské prostředí, jednoduchá administrativa, pružná a výkonná veřejná správa, fungující školství a justice a samozřejmě nižší daňová zátěž, to vše jsou možnosti, jak zlepšovat podmínky pro domácí firmy a podnikatele a zahraniční investory. Přestože zadlužení vyspělých zemí světa stoupá, tak sazby daně z příjmu právnických osob se nezvyšují. Dochází ke zvyšování sazeb nepřímých daní (DPH a spotřebních daní).

Důležitá je kombinovaná sazba daně

V přiložené tabulce máme uvedenu kombinovanou sazbu daně z příjmu právnických osob v členských zemích OECD v roce 2012. Právě kombinovaná sazba daně má potřebnou vypovídací schopnost. V některých zemích totiž odvádí firmy daň z příjmu na centrální i místní úrovni. Kombinovaná sazba daně je souhrnná daňová sazba. V tabulce je uvedena průměrná hodnota kombinované sazby daně pro firmy v zemích OECD. V jednotlivých státech nebo regionech většiny zemí se liší.

• Např. v USA je kombinovaná sazba daně pro firmy v jednotlivých státech velmi rozdílná, vždyť např. v Nevadě nebo Wyomingu se totiž místní daň vůbec neplatí a firmy odvádí pouze centrální 35% sazbu daně. V tabulce je uvedena průměrná hodnota, která může být v některých regionech vyšší i nižší.

• Společnosti odvádí daň z příjmu na centrální i místní úrovni v Kanadě, Německu, Japonsku, Koreji, Lucembursku, Portugalsku, Švýcarsku a USA.

Nejméně odvádí na dani z příjmu firmy v Irsku

Sazba daně z příjmu právnických osob se v členských zemích OECD citelně liší. Podmínky pro byznys však nelze porovnávat pouze podle sazby daně pro firmy. Např. v USA je příznivá pracovně-právní legislativní úprava pro zaměstnavatele, prodejní daň je nízká, stejně tak zdanění práce.

• Nejnižší kombinovaná sazba daně pro firmy z členských zemí OECD v letošním roce je v Irsku (12,5 %), Chile (17 %), Česku (19 %), Maďarsku (19 %), Polsku (19 %), Slovensku (19 %), Řecku (20 %), Islandu (20 %), Slovinsku (20 %) a Turecku (20 %).

• Nejvyšší kombinovaná sazba daně pro firmy ze zemí OECD je v Japonsku (39,5 %), USA (39,1 %), Francii (34,4 %), Belgii (34 %), Portugalsku (31,5 %), Německu (30,2 %), Španělsku (30 %), Mexiku (30 %) a Austrálii (30 %).

Za 10 let zvýšily sazbu daně pouze tři země

Sazba daně pro firmy v roce 2012 je ve většině zemí výrazně nižší než v roce 2002. Světovým trendem je snižování přímých daní. Vyšší daňový výnos se hledá prostřednictvím zvyšování nepřimých daní. Za posledních 10 let zvýšily nepatrně sazbu daně pro firmy pouze 3 země OECD, a sice Island a Chile (o 2 %) a Maďarsko (o 1 %). Hned ve 13 zemích OECD se sazba daně pro firmy za 10 let snížila o 6 % a více.

• Nejvíce se za 10 let snížila sazba daně pro firmy v Řecku (o 15 %), Turecku (o 13 %), Česku (o 12 %), Kanadě (o 11,9 %), Izraeli (o 11 %), Nizozemí (o 9,5 %), Polsku (o 9 %) a Rakousku (o 9 %).

• Jedinými zeměmi, kde nedošlo za posledních 10 let ke změně sazby daně, jsou Norsko (28 %) a Austrálie (30 %).

Vývoj sazby daně v Česku

Česko patří mezi země, kde sazba daně pro společnosti klesla nejvíce. Ještě v roce 2002 byla sazba daně z příjmu právnických osob 31 % a v letošním roce činí 19 %. Sazba daně z příjmu právnických osob je nyní v Česku jedna z nejnižších ze všech zemích OECD.

• V roce 2002 a 2003 byla sazba daně 31 %, v roce 2004 klesla na 24 %, v roce 2005 klesla na 26 %, pro rok 2006 a 2007 klesla na 24 %, v roce 2008 klesla na 21 %, v roce 2009 klesla na 20 % a pro rok 2010 klesla na 19 % a stejná sazba platí i pro letošní rok.

• Podpora malých firem

Při splnění zákonných podmínek (např. výše obratu, počet zaměstnanců) mohou malé firmy na dani odvádět méně. Této výhody mohou využívat malé společnosti v Belgii, Kanadě, Francii, Maďarsku, Japonsku, Koreji, Lucembursku, Nizozemí, Španělsku, Velké Británii nebo USA. Tento legislativní krok je výhodný, protože právě malé firmy jsou motorem ekonomiky. Sazba daně pro malé firmy se při splnění zákonných podmínek pohybuje od 10 % po 25 %).

• Nejnižší je sazba daně pro malé společnosti v Maďarsku (10 %), Koreji (11 %), Francii (15 %) a Kanadě (15 %). Nejvyšší je v Nizozemí (20 %), Velké Británii (20 %), Belgii (25 %), Španělsku (25 %) a Austrálii (29 %).

Kombinovaná sazba daně z příjmu právnických osob (v zemích OECD, v letech 2012 a 2002 v %)

Pramen: OECD: Tax Database, PART II. Taxation of Corporate Income 2012