Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Pravidla pro podnikání v Německu 2. část

Německo se člení na tři správní úrovně: stát, spolkové země a obce. Vybírané daně na krytí veřejných výdajů se rovněž dělí na tyto tři úrovně. Daňové zatížení je v Německu dlouhodobě stabilní. Celkové daňové zatížení v Německu je dlouhodobě stabilní (v roce 2004 činilo 38 % k HDP, v roce 2008 činilo 36,5 % k HDP). Ve srovnání s ostatními členskými zeměmi OECD je celkové daňové zatížení mírně nadprůměrné.

  • Daň z příjmu fyzických osob

    Sazby daně z příjmu se v Německu snižují. Ještě v roce 1998 byla horní sazba daně 53 %. K mírnému snížení daňové povinnosti došlo i pro rok 2010. Důvodem je rozšíření daňových pásem (např. v letošním roce se neplatí daň do příjmu 8 004 €, v roce 2009 do 7 834 €). Nižší sazbě daně tak podléhá vyšší část příjmu. Zdanění je progresivní. Čím vyšší příjem, tím vyšší efektivní zdanění. Mimo daň z příjmu fyzických osob musí občané odvádět příspěvek solidarity, který činí 5,5 % ze sazby daně. Při sazbě daně 42 % činí příspěvek solidarity 2,31 % (tj. 5,5 % ze 42 %). Celková sazba daně tak činí 44,31 %. V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik:

    • 0 % do příjmu 8 044 €
    • 14 % při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %
    • 24 % při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €
    • 42 % při příjmu od 52 883 € do 250 730 €
    • 45 % při příjmu nad 250 731 €

    Výpočet daňové povinnosti je v Německu poněkud náročnější. Pro každé daňové pásmo je totiž zákonem stanovena vlastní formule výpočtu daně.


Ukázka výpočtu daně v Německu při příjmu 12 000 €

základ daně činí 12 000 €
daň činí 705 €
(912,17 * y + 1 400) * y, kde y = (12 000 - 8 004) / 10 000 = 0,3996
(912,17 * 0,3996 + 1 400) * 0,3996
efektivní míra zdanění činí 5,9 % ((705 / 12 000) * 100)


Efektivní zdanění v Německu při základu daně 12 tisíc € činí 5,9 %. Nutno podotknout, že pro příjmy v jednotlivých daňových pásmech se vzorec pro výpočet daně liší. V přiložené tabulce je uvedeno efektivní zdanění u jednotlivých příjmů.


Efektivní zdanění u jednotlivých příjmů

Zdanitelný příjem (v €) Daň (v €) Efektivní zdanění (v %)
8 000 0 0
12 000 705 5,9
18 000 2 171 12,1
24 000 3 815 15,9
40 000 9 007 22,5
60 000 17 028 28,4


  • Daň z příjmu právnických osob

    Sazba daně byla v posledních letech postupně snižována. Nejdříve v roce 2001 byla snížena na 25 % a následně v roce 2008 byla snížena na 15 %. Dále je zapotřebí hradit živnostenskou daň (její výši určují místní orgány) a příspěvek solidarity. Celková efektivní daňová sazba tak činí cca. 29 %.

  • Daň z přidané hodnoty

    Základní sazba DPH 19 % a snížená činí 7 %. Na některé výrobky je v Německu uvalena nulová sazba daně.

  • Sociální a zdravotní pojištění

    Celkové odvody na pojistném jsou v Německu jedny z nejvyšších v EU. Nejvyšší jsou v Česku a Itálii.

    • odvody na důchodovém pojištění činí 19,9 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 9,95 %)
    • odvody na zdravotním pojištění činí 13,3 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 6,65 %)
    • odvody za pojištění nezaměstnanosti činí 3,3 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 3,3 %)
    • odvody na nemocenském pojištění činí 1,7 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 0,85 %)

Požadavek skončil chybou, která byla zaznamenána