Pravidla pro podnikání v Německu 2. část
Německo se člení na tři správní úrovně: stát, spolkové země a obce. Vybírané daně na krytí veřejných výdajů se rovněž dělí na tyto tři úrovně. Daňové zatížení je v Německu dlouhodobě stabilní. Celkové daňové zatížení v Německu je dlouhodobě stabilní (v roce 2004 činilo 38 % k HDP, v roce 2008 činilo 36,5 % k HDP). Ve srovnání s ostatními členskými zeměmi OECD je celkové daňové zatížení mírně nadprůměrné.
- Daň z příjmu fyzických osob
Sazby daně z příjmu se v Německu snižují. Ještě v roce 1998 byla horní sazba daně 53 %. K mírnému snížení daňové povinnosti došlo i pro rok 2010. Důvodem je rozšíření daňových pásem (např. v letošním roce se neplatí daň do příjmu 8 004 €, v roce 2009 do 7 834 €). Nižší sazbě daně tak podléhá vyšší část příjmu. Zdanění je progresivní. Čím vyšší příjem, tím vyšší efektivní zdanění. Mimo daň z příjmu fyzických osob musí občané odvádět příspěvek solidarity, který činí 5,5 % ze sazby daně. Při sazbě daně 42 % činí příspěvek solidarity 2,31 % (tj. 5,5 % ze 42 %). Celková sazba daně tak činí 44,31 %. V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik:
- 0 % do příjmu 8 044 €
- 14 % při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %
- 24 % při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €
- 42 % při příjmu od 52 883 € do 250 730 €
- 45 % při příjmu nad 250 731 €
Výpočet daňové povinnosti je v Německu poněkud náročnější. Pro každé daňové pásmo je totiž zákonem stanovena vlastní formule výpočtu daně.
Ukázka výpočtu daně v Německu při příjmu 12 000 €
základ daně činí 12 000 € | |
daň činí 705 € | |
(912,17 * y + 1 400) * y, kde y = (12 000 - 8 004) / 10 000 = 0,3996 | |
(912,17 * 0,3996 + 1 400) * 0,3996 | |
efektivní míra zdanění činí 5,9 % ((705 / 12 000) * 100) |
Efektivní zdanění v Německu při základu daně 12 tisíc € činí 5,9 %. Nutno podotknout, že pro příjmy v jednotlivých daňových pásmech se vzorec pro výpočet daně liší. V přiložené tabulce je uvedeno efektivní zdanění u jednotlivých příjmů.
Efektivní zdanění u jednotlivých příjmů
Zdanitelný příjem (v €) | Daň (v €) | Efektivní zdanění (v %) |
---|---|---|
8 000 | 0 | 0 |
12 000 | 705 | 5,9 |
18 000 | 2 171 | 12,1 |
24 000 | 3 815 | 15,9 |
40 000 | 9 007 | 22,5 |
60 000 | 17 028 | 28,4 |
- Daň z příjmu právnických osob
Sazba daně byla v posledních letech postupně snižována. Nejdříve v roce 2001 byla snížena na 25 % a následně v roce 2008 byla snížena na 15 %. Dále je zapotřebí hradit živnostenskou daň (její výši určují místní orgány) a příspěvek solidarity. Celková efektivní daňová sazba tak činí cca. 29 %.
- Daň z přidané hodnoty
Základní sazba DPH 19 % a snížená činí 7 %. Na některé výrobky je v Německu uvalena nulová sazba daně.
- Sociální a zdravotní pojištění
Celkové odvody na pojistném jsou v Německu jedny z nejvyšších v EU. Nejvyšší jsou v Česku a Itálii.
- odvody na důchodovém pojištění činí 19,9 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 9,95 %)
- odvody na zdravotním pojištění činí 13,3 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 6,65 %)
- odvody za pojištění nezaměstnanosti činí 3,3 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 3,3 %)
- odvody na nemocenském pojištění činí 1,7 % (zaměstnanec i zaměstnavatel 0,85 %)