V Česku je DPH vyšší, i v ostatních zemích EU?

25.01.2010 | , Firemnifinance.cz
FIREMNI FINANCE - NEPOUŽÍVAT


Od ledna došlo v Česku ke zvýšení sazeb DPH o jedno procento. Zvýšení daně se následně promítá ve zvýšení konečné ceny pro nás spotřebitele.

DPH je nejvýnosnější daní pro státní rozpočet a zvýšení daně je jednou z cest, jak zvýšit státní příjmy. Obdobně jako Česko postupovaly v době krize další země EU. Některé země však DPH snížily.

Daň z přidané hodnoty je daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. DPH je stanovena procentem z ceny. V Česku jsou dvě sazby DPH (v některých zemích jsou i čtyři sazby). V Česku byla DPH poprvé uplatněna od ledna roku 1993. Jak se měnily sazby DPH v čase?

  • od 1. 1. 1993 do 31. 12. 1994 byla základní sazba daně 23 %, snížená 5 %
  • od 1. 1. 1995 do 30. 4. 2004 byla základní sazba daně 22 %, snížená 5 %
  • od 1. 5. 2004 do 31. 12. 2007 byla základní sazba daně 19 %, snížená 5 %
  • od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2009 byla základní sazba daně 19 %, snížená 9 %
  • od 1. 1. 2010 je základní sazba daně 20 %, snížená 10 %


Kdo je plátce DPH?

V Česku je registrace k DPH při splnění zákonných podmínek povinná. Lze se však registrovat i dobrovolně. Výhodná je dobrovolná registrace k DPH z důvodu nároku na vrácení daně, když společnost nebo živnostník nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. Povinně se musí k DPH registrovat společnosti s obratem vyšším než milión korun v předcházejících dvanácti měsících. Další zákonné důvody v Česku jsou např.: členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH, pořízení zboží z členského státu EU v hodnotě nad 326 tisíc korun nebo auta nebo zboží zatížené spotřební daní… Základní podmínka dosažení určitého obratu je zákonem stanovena ve většině zemí. Např. ve Francii je to 76 300 € za dva roky, na Slovensku 35 000 € za rok, v Polsku 50 000 zlotých za rok, v Maďarsku 5 mil. forintů za rok.



Kdo DPH zvýšil? Kdo snížil?

Stejně jako v Česku i v dalších zemích došlo ke zvýšení DPH s cílem zvýšení daňových příjmů státu. Některé země zvýšily DPH již v průběhu roku 2009:

  • nejvíce zvýšilo základní sazbu DPH Maďarsko (od 1. 7. 2009) z 20 % na 25 %
  • Litva zvýšila základní sazbu DPH opakovaně (od 1. 1. 2009) z 18 % na 19 % a následně (od 1. 9. 2009) z 19 % na 21 %
  • Lotyšsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 1. 2009) z 18 % na 21 %
  • Estonsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 7. 2009) z 18 % na 20 %


Jak zvyšovaly DPH pro rok 2010 ostatní země?

  • Velká Británie zvýšila základní sazbu DPH z 15 % na 17,5 %
  • Španělsko zvyšuje DPH od 1. července ze 16 % na 18 % a sníženou sazbu DPH ze 7 % na 8 %

Jedinou zemí, kde se základní sazba pro rok 2010 snížila, je Irsko (klesla 21,5 % na 21 %). Ke snížení základní sazby o jedno procento by mělo ještě dojít od července ve Finsku. V dalších členských zemích EU sice nedošlo ke změně sazeb DPH, ale došlo např. k přesunutí některých služeb do nižší sazby daně (např. v Německu je pro rok 2010 na ubytování v hotelu uplatněna snížená sazba daně místo základní, obdobné přesuny byly i ve Francii…).


Tabulka: Vývoj sazeb DPH v Německu

Období Základní sazba DPH
(v %)
Snížená sazba DPH
(v %)
1.1.1968 – 30.6.1968 10 5
1.7.1968 – 31.12.1977 11 5,5
1.1.1978 – 30.6.1979 12 6
1.7.1979 – 30.6.1983 13 6,50
1.7.1983 – 31.12.1992 14 7
1.1.1993 – 31.3.1998 15 7
1.4.1998 – 31.12.2006 16 7
od 1.1.2007 19 7

Členské země Evropské unie mohou v současné době uplatnit jednu nebo dvě zvýhodněné sazby na vybrané zboží či služby. Navíc mohou být některé zboží či služby od DPH osvobozeny.


Kde je nulová sazba daně?

V některých zemích EU je zavedena nulová sazba daně (např. Belgie, Švédsko, Finsko, Dánsko, Velká Británie, Irsko, Kypr, Malta, Polsko). Nulová sazba je uvalena na vybrané produkty a musí být dodržena direktiva EU 2006/112/EC. Na nejvíce položek je nulová sazba daně uvalena ve Velké Británii. Jedná se např. o tyto dodávky:

  • knih a brožur (mimo noviny, časopisy, katalogy…)
  • potravin a nápojů (mimo alkoholické nápoje, cukroviny…)
  • léků a hygienických pomůcek
  • zdravotnického vybavení (např. invalidní vozíky, berle, ortopedické pomůcky…
  • oděvů a obuvi pro děti mladších 10 let (mimo oděvů z kůže a kožešin
  • hnojiv a krmiv


DPH v EU? Od 15 % do 25 %

Základní sazba DPH nesmí být v zemích EU na základě směrnice Rady nižší než 15 %. Nejvyšší základní sazba DPH je v Dánsku, Maďarsku a Švédsku (25 %). Nejnižší je základní sazba DPH v Lucembursku a Kypru (15 %). Nejdříve byla daň z přidané hodnoty zavedena v Německu a Francii (již v roce 1968), následovalo Nizozemí (1969) a Lucembursko (1970). Sazby DPH se mění ve vyspělých zemích podstatně méně než sazby přímých daní.


Tabulka: DPH v zemích EU od 1. 1. 2010 (v %)

Země Standardní sazba DPH
(v %)
Snížená sazba DPH
(v %)
Belgie 21 12 a 6
Bulharsko 20 7
Česko 20 10
Dánsko 25 -
Estonsko 20 9
Finsko 22 17 a 8
Francie 19,6 5,5 a 2,1
Irsko 21 13,5 a 4,8
Itálie 20 10 a 4
Kypr 15 8 a 5
Litva 21 9 a 5
Lotyšsko 21 10
Lucembursko 15 12, 6 a 3
Maďarsko 25 5
Malta 18 5
Německo 19 7
Nizozemí 19 6
Polsko 22 7 a 3
Portugalsko 20 12 a 5
Rakousko 20 12 a 10
Rumunsko 19 9
Řecko 19 9 a 4,5
Slovensko 19 10
Slovinsko 20 8,5
Španělsko 16 (18 od 1. 7. 2010) 7 a 4 (8 a 4 od 1. 7. 2010)
Švédsko 25 12 a 6
Velká Británie 17,5 5

Prameny:
European Commission, Taxation and Customs Union, VAT Rates Applied in the Member States of the European Community
The World Wide Tax and Tax Source
Bundeszentralamt fuer Steuern Deutschland

Autor článku

Petr Gola

Petr Gola

Články ze sekce: FIREMNI FINANCE - NEPOUŽÍVAT